Tribunale amministrativo federale
Assistenza amministrativa Argentina: trustee trust può essere identificato se essenziale per accertamento fiscale contribuente (art. 4 cpv. 3 LAAF)
- Data
- 30.07.2026
- Numero d'incarto
- A-1772/2024
- Corte
- CH_BVGE_001
- Esito
- Respinto
Norme determinanti
Riassunto
La ricorrente A._______, nella qualità di trustee del trust F._______, impugna la decisione dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) che ha accolto una domanda di assistenza amministrativa in materia fiscale presentata dall'Argentina nei confronti di B._______ per l'anno d'imposta 2020. La richiesta argentina, fondata sulla Convenzione multilaterale MAC, mira a ottenere documenti bancari relativi a due conti intestati alle società D._______ ed E._______, underlying companies detenute dal trust, dopo che lo scambio automatico di informazioni aveva rivelato saldi elevati non dichiarati dal contribuente. La ricorrente contesta la rilevanza verosimile delle informazioni, sostenendo che i beni appartengono al trust irrevocabile e non al settlor defunto G._______, e chiede che vengano esclusi dalla trasmissione i dati riguardanti il trust, il trustee e i beneficiari, invocando la protezione dei dati e il principio di specialità.
Il Tribunale amministrativo federale respinge il ricorso confermando la legittimità della trasmissione delle informazioni bancarie all'autorità argentina. Il giudice ritiene sussistente la rilevanza verosimile ex art. 4 cpv. 3 LAAF, poiché esiste un nesso concreto tra i conti svizzeri oggetto di indagine e la persona interessata B._______, beneficiario del trust, emerso tramite scambio automatico di informazioni per l'anno 2020.
Contrariamente alle censure della ricorrente, la trasmissione dei dati relativi al trustee e al trust è ammissibile perché essenziale per contestualizzare la situazione patrimoniale di B._______ nello Stato richiedente; l'AFC non deve verificare il trattamento fiscale del trust secondo il diritto argentino né anticipare il merito della procedura estera. La presunzione di buona fede dello Stato richiedente non è stata scossa da errori manifesti, e il principio di specialità garantisce che le informazioni sui terzi possano essere utilizzate solo nei confronti del contribuente indagato.
Le spese processuali di CHF 5'000 sono poste a carico della ricorrente integralmente soccombente, senza assegnazione di indennità per spese ripetibili. La decisione ribadisce che nell'assistenza amministrativa internazionale l'interesse pubblico allo scambio di informazioni prevale sull'interesse privato dei terzi a mantenere riservata la propria identità quando la loro identificazione è indispensabile per l'accertamento fiscale.
Sentenza originale presso il tribunale ↗
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