Tribunale amministrativo federale
Eredi e trustee contestano assistenza fiscale Argentina su trust: rilevanza verosimile confermata, dati terzi trasmissibili (art. 4 cpv. 3 LAAF)
- Data
- 30.07.2026
- Numero d'incarto
- A-1771/2024
- Corte
- CH_BVGE_001
- Esito
- Respinto
Norme determinanti
Riassunto
I successori legali di un contribuente argentino deceduto e il trustee di un trust irrevocabile e discrezionale costituito nelle Isole di Jersey hanno impugnato dinanzi al Tribunale amministrativo federale la decisione dell'Amministrazione federale delle contribuzioni di accogliere una domanda di assistenza amministrativa in materia fiscale presentata dall'Argentina. La richiesta argentina, fondata sulla Convenzione multilaterale sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale (MAC), mirava a ottenere informazioni bancarie e documentali relative al trust per il periodo fiscale 2018, in relazione a un'indagine interna per evasione fiscale avviata sulla base di dati emersi dallo scambio automatico di informazioni. I ricorrenti hanno sostenuto l'irricevibilità della domanda, l'assenza di rilevanza verosimile delle informazioni richieste, la violazione del principio di sussidiarietà e la contrarietà alla legge sulla protezione dei dati, chiedendo in particolare che non venissero trasmessi i nomi dei beneficiari del trust e del trustee, ritenuti terzi estranei alla procedura fiscale argentina.
Il Tribunale amministrativo federale ha respinto i ricorsi, confermando la legittimità della trasmissione delle informazioni richieste all'autorità fiscale argentina. Il giudice ha accertato che la domanda di assistenza rientrava nel campo di applicazione materiale e temporale della MAC, poiché riguardava imposte sul reddito e sul patrimonio per l'anno fiscale 2018, periodo successivo all'entrata in vigore della Convenzione per la Svizzera. Contrariamente alle censure dei ricorrenti, il Tribunale ha ritenuto soddisfatte le condizioni di rilevanza verosimile, constatando un nesso plausibile tra le informazioni richieste sul trust "H._______" e l'indagine fiscale argentina, senza che ciò configurasse una "fishing expedition" vietata.
Il Tribunale ha ribadito che, in virtù della presunzione di buona fede dello Stato richiedente, non spettava all'AFC verificare la correttezza delle affermazioni argentine riguardo alla mancata risposta del contribuente alle richieste interne o alla natura giuridica del trust secondo il diritto argentino. Le questioni relative alla titolarità dei beni conferiti al trust e agli obblighi fiscali dei beneficiari costituiscono aspetti di merito riservati all'autorità fiscale straniera e non possono essere anticipati nello stato richiesto. È stato inoltre confermato il rispetto del principio di sussidiarietà, basandosi sulle garanzie fornite dall'autorità argentina di aver esaurito i mezzi interni disponibili.
Quanto alla trasmissione dei dati personali dei ricorrenti, il Tribunale ha applicato l'art. 4 cpv. 3 LAAF, ritenendo che i nominativi dei beneficiari e del trustee fossero verosimilmente rilevanti per chiarire la situazione fiscale del defunto settlor e che la loro oscuratura avrebbe vanificato lo scopo dell'assistenza. Sotto il profilo della protezione dei dati, è stato precisato che la nuova LPD non tutela più le persone giuridiche e che le coordinate bancarie non costituiscono dati particolarmente sensibili. Infine, il principio di specialità garantisce che le informazioni trasmesse possano essere utilizzate esclusivamente nei confronti del contribuente oggetto dell'indagine, proteggendo così i terzi coinvolti da usi impropri dei dati.
Sentenza originale presso il tribunale ↗
Riassunto, esito e norme determinanti sono rilevati automaticamente e possono contenere errori. Fa stato la sentenza originale. Nessuna consulenza legale.
Sentenze correlate
- Ricorso contro assistenza amministrativa fiscale Italia-Svizzera: rigetto per rilevanza verosimile conti trust e principio specialità (art. 4 cpv. 2 LAAF)
- Società lussemburghese contesta assistenza fiscale Italia-Svizzera: trasmissione dati bancari e terzi ammissibile, principio di specialità precisato (art. 4 cpv. 3 LAAF)
- Assistenza amministrativa fiscale Italia: rilevanza verosimile dati conti societari con procura, ricorso respinto (art. 27 CDI CH-IT)
- Assistenza amministrativa CH-IT: rilevanti dati bancari su conto intestato a società terza ove contribuente ha procura (Art. 4 cpv. 3 LAAF)
- Assistenza amministrativa CH-IT: rilevanti estratti conto società terza con procura (Art. 4 cpv. 3 LAAF)
- Assistenza amministrativa CH-IT: rilevante detenzione indiretta conti tramite procura, trasmissione dati società terza ammessa (Art. 4 cpv. 3 LAAF)
- Assistenza amministrativa CH-IT: procura su conto societario configura detenzione indiretta, trasmissione dati terza parte ammessa (Art. 4 cpv. 3 LAAF)
- Assistenza amministrativa fiscale Italia: trasmissione dati società terza con procura bancaria ritenuta verosimilmente rilevante (Art. 4 cpv. 3 LAAF)